ООО "ЕВИКАР"

2. При осуществлении мероприятий в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей в виде: Наблюдения за соблюдением обязательных требований поступили сведения о следующих действиях (бездействии) контролируемого лица, содержащих признаки нарушений обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. В Инспекцию ФНС России № 28 по г. Москве поступили сведения в отношении юридического лица ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070, КПП 770801001; далее – ООО «ЕВИКАР», Общество), в том числе о возможном нарушении указанным лицом законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (далее – ККТ). Основанием для проведения контрольных (надзорных) мероприятий, в частности, является наличие у контрольного (надзорного) органа сведений о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, которые контрольный (надзорный) орган может получать, в том числе, при поступлении обращений (заявлений) граждан и организаций (пункт 1 части 1 статьи 57, пункт 1 части 1 статьи 58 Федерального закона от 31.07.2020г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», далее - Федеральный закон № 248-ФЗ). Таким образом, поступившие в налоговый орган сведения, в частности, содержащиеся в обращениях (заявлений) граждан и организаций, в т.ч. в отношении ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070), могут являться основанием для проведения контрольных (надзорных) мероприятий. С целью оценки соблюдения контролируемым лицом обязательных требований в соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 56, статьи 74 Федерального закона от 31.07.2020г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 248-ФЗ) Инспекцией с 09.12.2024г. по 13.12.2024г. на основании задания от 09.12.2024г. № 891 проведены контрольные (надзорные) мероприятия без взаимодействия в виде наблюдения за соблюдением, как контролируемым лицом в целях Федерального закона № 248-ФЗ, ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070) обязательных требований, по результатам которого установлено следующее. Юридическое лицо ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070) зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) внесена запись ОГРН 1227700735668 от 09.11.2022г., в качестве налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения. Основным видом деятельности Общества является Торговля легковыми автомобилями и грузовыми автомобилями малой грузоподъемности (ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)) – 45.11). Согласно сведениям Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070) является микропредприятием (дата включения в Единый реестр - 10.12.2022г.). По имеющимся в распоряжении Инспекции сведениям, в том числе общедоступной информации в сети Интернет, в частности с сайта https://evcar.ru, юридическое лицо ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070) осуществляет предпринимательскую деятельность по адресу: 117513, г. Москва, Ленинский пр-т, д. 123В, автосалон электромобилей «Evcar». Согласно сведениям информационного ресурса ФНС России АИС Налог-3 09.01.2023г. Обществом в налоговых органах зарегистрирована контрольно-кассовая техника ПТК«MSPOS-K», ЗН 199036123694, РН 0006949773006988. 26.02.2024 в информационном ресурсе ФНС России через личный кабинет ККТ зарегистрировано заявление (РегНомер 2084670905) о перерегистрации вышеуказанной контрольно-кассовой техники по причине изменения адреса места установки ККТ. Согласно поданному заявлению контрольно-кассовая техника ПТК«MSPOS-K», ЗН 199036123694, РН 0006949773006988 перерегистрирована по новому адресу места установки: 117513, г. Москва, Ленинский пр-кт, д. 123, помещение 108; наименование места установки: EVCar. Таким образом, исходя из информации о фактическом адресе места осуществления деятельности Общества, контрольно-кассовая техника ПТК«MSPOS-K», ЗН 199036123694, РН 0006949773006988 используется пользователем по адресу, отличному от заявленного им при ее регистрации (перерегистрации), а значение реквизита «адрес расчетов» (тег 1009) не соответствует адресу и установке контрольно-кассовой техники, заявленной юридическим лицом ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070) на регистрацию (перерегистрацию) в налоговом органе. Контрольно-кассовая техника ПТК«MSPOS-K», ЗН 199036123694, РН 0006949773006988 зарегистрирована по адресу: 117513, г. Москва, Ленинский пр-кт, д. 123, помещение 108, а фактически располагается и используется по адресу: 117513, г. Москва, Ленинский пр-кт, д. 123В, помещение 108, что является нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения. В рамках наблюдения за соблюдением обязательных требований произведен анализ выписки по операциях за период 01.01.2024 – 03.12.2024 на банковских счетах, принадлежащих контролируемому лицу, в результате которого выявлены поступления денежных средств от физических лиц (с банковских счетов №40817, т.е. идентифицируемых кредитной организацией, как физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) на сумму 69 333 790.00 руб. Анализом фискальных данных, переданных с контрольно-кассовой техники, пользователем которой является ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070), установлено, что общая выручка по ККТ за период с 01.01.2024 по 03.12.2024 составила 485 036 348,00 руб., в том числе: 1) при осуществлении расчетов в безналичном порядке в размере - 38 847 700,00 руб., 2) при осуществлении расчетов наличными денежными средствами - 446 188 648,00 руб. Таким образом, установлены расхождения между суммами денежных средств, полученных от клиентов в безналичном порядке и зачисленных на банковский счет организации (т.е. 69 333 790.00 руб.), и фискальными данными, сформированными по ККТ с безналичной формой расчета (т.е. в сумме 38 847 700,00 руб.), пользователем которой является ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070), за период 01.01.2024 – 03.12.2024 в размере 30 486 090,00 руб. Возможными причинами возникновения данных расхождений могут являться: неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении ККТ случаях; фиксация расчетов с неверной формой расчета (при безналичном расчете с физическими лицами фиксация расчетов происходила с признаком «наличными»). Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный Закон №54-ФЗ) определяются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров. Пунктом 1 статьи 1.2 вышеназванного закона установлено, что контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ. Согласно п. 5.3 ст. 1.2 Федерального Закона №54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности) одним из следующих способов: 1) в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара; 2) на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме; 3) на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме. При осуществлении вышеуказанных расчетов, согласно п. 5.4 ст. 1.2 Федерального Закона №54-ФЗ, кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара. Кассовый чек является первичным учетным документом, сформированным в электронной форме и (или) отпечатанным с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (абзац 11 статьи 1.1 Закона № 54-ФЗ). Абз. 11 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ установлено, что обязательными реквизитами кассового чека являются форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке. Реквизиты кассового чека должны соответствовать фактическим обстоятельствам совершенного расчета. Если физическое лицо осуществляет безналичный расчет путем перечисления денежных средств продавцу на его расчетный счет, то в кассовом чеке следует указывать "безналичными" (тег 1081) (сумма расчета, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумма корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), подлежащая уплате в безналичном порядке) (таблица 4 Приложения к Приказу ФНС России от 14.09.2020г. № ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", описание реквизита 1081). Структура кассовых чеков, сформированных с использованием ККТ ПТК«MSPOS-K», ЗН 199036123694, РН 0006949773006988, пользователем которой является ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070) содержит реквизиты "признак агента", "данные поставщика", а также "ИНН поставщика", что свидетельствует об осуществлении расчетов пользователем в качестве комиссионера. При формировании кассового чека, в частности, при заполнении и отражении в кассовом чеке отдельных реквизитов, следует руководствоваться форматами фискальных документов (далее - ФФД), утвержденными приложением 2 приказа ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее - Приказ). Для электронной формы кассового чека реквизит "ИНН поставщика" (тег 1226) имеет значение 2 атрибута "Обязательность" (таблица 21 Приказа), то есть должен быть включен в состав электронной формы ФД в случае, если предмет расчета содержит сведения об осуществлении расчетов пользователем в качестве платежного агента (субагента), банковского платежного агента (субагента), комиссионера, поверенного или иного агента. Фискальные документы, сформированные ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070) в период 05.01.2024 - 11.05.2024, имеют значение реквизита кассового чека «ИНН поставщика» (тег 1226) – 000000000000. Вместе с тем, реквизит «ИНН поставщика» (тег 1226) может принимать значение "000000000000" в случае, если поставщику не присвоен ИНН на территории Российской Федерации. Таким образом, в случае если поставщику, и в том числе физическому лицу, присвоен ИНН на территории Российской Федерации, то организация, формируя фискальный документ, обязана отражать его значение. В соответствии с письмом ФНС России от 21.06.2021г. №АБ-4-20/8667@ в случае, если сумма вознаграждения комиссионера выделяется отдельной суммой и оплачивается покупателем, то его необходимо отражать отдельным предметом расчета без указания признака агента (значение реквизита "признак предмета расчета" (тег 1212) - 4 в электронной форме, "УСЛУГА", или "У", или может не печататься - в печатной форме). В случае если вознаграждение входит в стоимость комиссионного товара, то отдельно выделять сумму вознаграждения в кассовом чеке не нужно. Анализом фискальных данных, переданных с ККТ ПТК«MSPOS-K», ЗН 199036123694, РН 0006949773006988, пользователем которой является ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070), установлено, что сумма вознаграждения выделяется отдельной суммой и оплачивается покупателем, но сформированные кассовые чеки при этом имеют признак агента – «КОМИССИОНЕР». В письме от 29.10.2024г. № ЗГ-2-20/15925@ ФНС России разъяснен порядок применении ККТ организацией-комиссионером при удержании комиссионного вознаграждения из средств, причитающихся физлицу-комитенту за реализованные товары. При осуществлении передачи денежных средств Агентом физическому лицу за ранее реализованные товары данного физического лица в случае удержания комиссионного вознаграждения Агенту требуется сформировать кассовый чек с указанием реквизита "признак расчета" (тег 1054) "расход" в момент передачи денежных средств. Сумма, указанная в кассовом чеке, должна представлять собой сумму ранее реализованных товаров, уменьшенную на величину комиссионного вознаграждения. Организацией ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070), согласно фискальным данным переданным с контрольно-кассовой техники ПТК«MSPOS-K», ЗН 199036123694, РН 0006949773006988 за период 01.01.2024 – 03.12.2024, сформировано кассовых чеков на реализацию товаров физлиц-комитентов на сумму 354 498 476,00 руб., при этом за тот же период фискальные данные содержат кассовые чеки с «признаком расчета» (тег 1054) - «Расход» на сумму 80 905 545,00 руб. Тем самым в действиях ООО «ЕВИКАР» (ИНН 7734464070) имеются признаки нарушения законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. В случае выявления фактов, подтверждающих риски совершения нарушений действующего законодательства Российской Федерации, налоговыми органами принимаются соответствующие решения о проведении конкретных действий с учетом положений законодательства Российской Федерации о государственном контроле. Законодательством Российской Федерации о государственном контроле (надзоре) предусмотрен такой вид профилактических мероприятий как объявление предостережения (ст.45, 49 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ). Согласно п. 2 ст. 60 Федерального Закона № 248-ФЗ при отсутствии подтверждения достоверности сведений о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, а также при невозможности определения параметров деятельности контролируемого лица, соответствие которым или отклонение от которых согласно утвержденным индикаторам риска нарушения обязательных требований является основанием для проведения контрольного (надзорного) мероприятия, - мотивированное представление о направлении предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований (письмо ФНС России от 30.08.2022 № АБ-4-20/11366@) Указанные действия (бездействие) могут привести/приводят к нарушениям следующих обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей: 1) пункт 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ, согласно которому контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных указанным Федеральным законом; 2) пункт 2 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ, согласно которому при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом; 3) в соответствии с п. 1 ст. 4.3 Федерального Закона №54-ФЗ контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением случаев, предусмотренных Законом №54-ФЗ 4) пункт 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ, согласно которому пользователи обязаны: применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. В соответствии с частью 1 статьи 49 Федерального закона от 31 июля 2020г. №248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» ОБЪЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДОСТЕРЕЖЕНИЕ о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей и предлагается: 1) в соответствии с пунктом 4 статьи 4.2, абзацем 1 пункта 2 статьи 5 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ осуществить перерегистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники; 2) в соответствии с пунктами 1, 6 статьи 1.2, пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; 3) в соответствии с пунктом 4 статьи 4.3 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ в случае осуществления ранее пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники выполнять корректировку расчетов путем формирования кассового чека коррекции (бланк строгой отчетности коррекции). Вы вправе подать возражение на данное предостережение в порядке, установленном пунктом 14 Положения о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 №272 Образец формы возражения на предостережение размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Контроль и надзор в сфере применения контрольно-кассовой техники»: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_work/knd/