ООО МСИА

При осуществлении мероприятий в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей в виде: Наблюдения за соблюдением обязательных требований поступили сведения о следующих действиях (бездействии) контролируемого лица, содержащих признаки нарушений обязательных требований и (или) в случае отсутствия подтвержденных данных о том, что нарушение обязательных требований причинило вред (ущерб) охраняемым законом ценностям либо создало угрозу причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, а именно, о неприменении контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях. В Инспекцию ФНС России № 28 по г. Москве поступило Обращение (вх. №ЗГ-02785 от 16.09.2024г.; далее - Обращение) юридического лица ООО МС ИНТЕРМАРК АВТО (ИНН 7704668333, КПП 772801001; далее - Заявитель), в котором Заявитель в том числе указывает на несоблюдение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники указанным юридическим лицом. Основанием для проведения контрольных (надзорных) мероприятий, в частности, является наличие у контрольного (надзорного) органа сведений о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, которые контрольный (надзорный) орган может получать, в том числе, при поступлении обращений (заявлений) граждан и организаций (пункт 1 части 1 статьи 57, пункт 1 части 1 статьи 58 Федерального закона от 31.07.2020г. № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», далее - Федеральный закон № 248-ФЗ). Таким образом, поступившие в налоговый орган сведения, в частности, содержащиеся в обращениях (заявлений) граждан и организаций, могут являться основанием для проведения контрольных (надзорных) мероприятий. С целью оценки соблюдения контролируемым лицом обязательных требований в соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 56, статьи 74 Федерального Закона № 248-ФЗ Инспекцией с 07.10.2024г. по 08.10.2024г. на основании задания от 07.10.2024г. № 84 проведены контрольные (надзорные) мероприятия без взаимодействия в виде наблюдения за соблюдением юридическим лицом, как контролируемым лицом в целях Федерального закона № 248-ФЗ, ООО МС ИНТЕРМАРК АВТО (ИНН 7704668333, КПП 772801001) обязательных требований, в по результатам которого установлено следующее. Согласно информационному ресурсу налоговых органов, организация ООО МС ИНТЕРМАРК АВТО (ИНН 7704668333, КПП 772801001; далее - ООО МСИА) имеет зарегистрированную контрольно-кассовую технику модели «Меркурий-185Ф» с регистрационным номером 0000310330014495 и номером производителя 04001584. Рассмотрев Обращение Заявителя и проанализировав расчеты, осуществляемые с использованием контрольно-кассовой техники Меркурий-185Ф рег. № 0000310330014495, зав. № 04001584, в том числе, с учетом сведений, отраженных о них в информационном ресурсе налоговых органов, Инспекцией установлено: 1). В соответствии со сведениями, содержащимися имеющемся в распоряжении налогового органа обращении (заявлении) Общества (Заявитель), Обращение содержат данные о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, так как со стороны Общества клиенту (покупателю) не обеспечены формирование и передача кассового чека (бланка строгой отчетности) в виде фискального документа в установленном порядке. Так, при поступлении денежных средств от покупателя в безналичном порядке на расчетный счет контролируемого лица установлено неприменение в установленном порядке контрольно-кассовой техники и, как следствие, ненаправление покупателю кассового чека в электронной форме или на бумажном носителе. А именно 15 августа 2024 г. на р/счет ООО МСИА поступили денежные средства от физического лица по ДКП №5581 от 13.08.2024г. за а/м Renault Logan в сумме 870 000,00 руб. (Восемьсот семьдесят тысяч рублей 00 копеек). При поступлении денежных средств от покупателя в безналичном порядке на р/счет организации кассиром не был сформирован и не выдан этому покупателю кассовый чек. Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ) определяются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации. В соответствии с положениями пункта 2 статьи 1.2 Федерального закона №54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено указанным Федеральным законом. В силу пункта 2 статьи 5 Федерального закона № 54-ФЗ, организации, осуществляющие расчеты, обязаны выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 54-ФЗ. Таким образом, из условий, описанных Обращением, в случае непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом пользователь обязан обеспечить выдачу (направление) покупателю (клиенту) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовый чек или бланк строгой отчетности. При осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом и указанных в пункте 5.3 статьи 1.2 Федерального закона №54-ФЗ, кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара, при этом пользователь обязан обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности) одним из следующих способов: 1) в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее срока, указанного в пункте 5.4 настоящей статьи; 2) на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме; 3) на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме. В силу пункта 2 статьи 5 Федерального закона №54-ФЗ, организации, осуществляющие расчеты, обязаны выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных Федеральным законом №54-ФЗ. Невыдача (ненаправление) кассового чека в установленном порядке будет являться неисполнением положений Федерального законом № 54-ФЗ. 2). Также проанализировав имеющиеся в распоряжении Инспекции чеки (чеки коррекции), сформированные Обществом, установлено отсутствие обязательных реквизитов, которые должны содержать кассовые чеки, а именно, при зачете аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета в кассовом чеке указывается значение реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) «полный расчет» и соответствующим образом заполняется реквизит кассового чека «сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей)» (тег 1215) (Табл. 5, 24, 62, 100 Приложения № 2 к Приказу ФНС России № ЕД-7-20/662@, письма Минфина России от 18.11.2021 № 30-01-15/93304, ФНС России от 14.12.2021 № АБ-4-20/17477@). Кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать обязательные реквизиты и отвечать требованиям статьи 4.7 Федерального Закона № 54-ФЗ и Приказа ФНС России от 14.09.2020г. № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее - Приказ), за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ. Вместе с тем, в прилагаемых к Обращению фискальных документах реквизит «сумма по чеку (БСО) безналичными» (тег 1081) не обоснованно не включен в состав прилагаемых к обращению кассового чека коррекции (БСО коррекции) (ФД 43 от 29.08.2024г.), кассового чека (ФД 48 от 30.08.2024г.). Если физическое лицо осуществляет безналичный расчет путем перечисления денежных средств продавцу на его расчетный счет, то в кассовом чеке следует указывать «безналичными» (тег 1081) (сумма расчета, указанная в кассовом чеке (БСО), или сумма корректировки расчета, указанная в кассовом чеке коррекции (БСО коррекции), подлежащая уплате в безналичном порядке). Установленные данные позволяют Инспекции судить о несоблюдении пользователем предъявляемых к кассовым чекам требований в части неуказания на них актуальной формы расчета и (или) об осуществлении наличных денежных расчетов без обязательного применения контрольно-кассовой техники. В частности, в случае осуществления расчета в безналичном порядке на кассовом чеке пользователю надлежит указывать ту форма расчета, в соответствии с которым он производился. Требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности установлены статьей 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ, в соответствии с которой кассовый чек и бланк строгой отчетности содержат, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, обязательные реквизиты, а в соответствии с абз. 11 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ обязательным реквизитом кассового чека является форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке. Дополнительные обязательные реквизиты кассового чека установлены приказом ФНС России от 14.09.2020г. № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию». Несоблюдение установленных статье 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ и Приказом обязательных требований к кассовому чеку и бланку строгой отчетности является нарушением порядка и условий применения контрольно-кассовой техники. В связи с чем, нарушение требований к кассовому чеку и бланку строгой отчетности, указанных в статье 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ, является событием административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ, и тем самым, предусмотрена административная ответственность. В случае осуществления наличных денежных расчетов без обязательного применения контрольно-кассовой техники пользователем не соблюдаются требования пункта 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ, в соответствии с которым включенная в реестр контрольно-кассовая техника полежит применению на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов. За неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях предусмотрена административная ответственность частью 2 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – Кодекс, КоАП РФ) и частью 3 статьи 14.5 Кодекса за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более. Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения, является нарушением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и предусматривает административную ответственность по части 4 статьи 14.5 КоАП РФ. В случае выявления фактов, указывающих на риски совершения нарушений действующего законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, налоговым органам необходимо принимать соответствующие решения о проведении конкретных действий, с учетом положений законодательства Российской Федерации о государственном контроле. К таким действиям относятся, в том числе, профилактические мероприятия, направленные на минимизацию рисков совершения нарушений и соблюдение хозяйствующими субъектами действующих норм и правил, поскольку такой подход является приоритетным по смыслу Федерального закона № 248-ФЗ по отношению к проведению контрольных (надзорных) мероприятий (статья 8 Федерального закона № 248-ФЗ; письмо ФНС России от 30.08.2022 № АБ-4-20/11366@). Предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований не содержит предписания, обязывающих налогоплательщика (контролируемое лицо) совершить определенные действия, вместе с тем, в нем имеются указания на наличие полных и ясных сведений о том, признаки нарушения каких обязательных требований выявлены, какие конкретно действия могут привести или приводят к нарушению данных нормативных актов, а также наличие, в частности, предложения контролируемому лицу принять безотлагательные меры по обеспечению соблюдения обязательных требований. Согласно п. 2 ст. 60 Федерального Закона № 248-ФЗ при отсутствии подтверждения достоверности сведений о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, а также при невозможности определения параметров деятельности контролируемого лица, соответствие которым или отклонение от которых согласно утвержденным индикаторам риска нарушения обязательных требований является основанием для проведения контрольного (надзорного) мероприятия, - мотивированное представление о направлении предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований (письмо ФНС России от 30.08.2022 № АБ-4-20/11366@), Учитывая изложенное, по итогам рассмотрения сведений о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям имеются обоснованные основания для вынесения предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований Обществу. (приводится описание, включая адрес (место) (при наличии), действий (бездействия), организации, ее должностных лиц и (или) работников, индивидуального предпринимателя и (или) его работников, которые могут привести/приводят к нарушениям обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники) 3. Указанные действия (бездействие) могут привести/приводят к нарушениям следующих обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей: 1) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных данным Федеральным законом (пункт 1 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ); 2) контрольно-кассовая техника должна иметь внутри корпуса часы реального времени, устройство для печати фискальных документов, а также программно-аппаратные средства, обеспечивающие соответствие контрольно-кассовой техники требованиям, установленным Федеральным законом №54-ФЗ (статья 4 Федерального закона № 54-ФЗ); 3) пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ, Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», в соответствии с которыми установлены обязательные требования и реквизиты к кассовому чеку, одним из которых является форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке, дополнительные обязательные к использованию реквизиты и порядок их заполнения утверждены; 4) пользователи обязаны, в том числе, применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (пункт 2 статьи 5 Федерального Закона №54-ФЗ). В соответствии с частью 1 статьи 49 Федерального закона от 31 июля 2020г. №248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» ОБЪЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДОСТЕРЕЖЕНИЕ о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей и предлагается: 1) в соответствии с пунктами 1, 6 статьи 1.2, пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; 2) при осуществлении расчетов формировать кассовые чеки (бланки строгой отчетности), содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ, приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию»; 3) в соответствии с пунктом 4 статьи 4.3 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ в случае осуществления ранее пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники выполнять корректировку расчетов путем формирования кассового чека коррекции (бланк строгой отчетности коррекции). Вы вправе подать возражение на данное предостережение в порядке, установленном пунктом 14 Положения о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 №272