ООО "ВАЛЕНТО"

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ (далее – ООО) «ВАЛЕНТО» (ИНН 7718835009, КПП 772801001) При осуществлении мероприятий в рамках федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей в виде: Наблюдения за соблюдением обязательных требований поступили сведения о следующих действиях (бездействии) контролируемого лица, содержащих признаки нарушений обязательных требований и (или) в случае отсутствия подтвержденных данных о том, что нарушение обязательных требований причинило вред (ущерб) охраняемым законом ценностям либо создало угрозу причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, а именно, о неприменении контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях. На основании задания №127 от 01.12.2023г. проведено наблюдение за соблюдением обязательных требований, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ), в отношении контролируемого лица ООО "ВАЛЕНТО" (ИНН 7718835009, КПП 772801001, ОГРН 1117746064985, адрес места нахождения 117437, Москва г., Профсоюзная ул, д. 104, эт. 1, пом. CLXXXVI, ком. 2) По результатам наблюдения за соблюдением обязательных требований установлено следующее. Согласно единому реестру субъектов малого и среднего предпринимательства ООО "ВАЛЕНТО" является малым предприятием (дата внесения в Реестр 01.08.2016г.). Основным видом деятельности юридического лица ООО "ВАЛЕНТО" является деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания (Вид деятельности – 56.10). ООО "ВАЛЕНТО" осуществляет предпринимательскую деятельность по адресу 117437, Москва г., Профсоюзная ул, д. 104, эт. 1, ресторан «Якитория». ООО "ВАЛЕНТО" по состоянию на 21.12.2022 является пользователем следующей, зарегистрированной в налоговых органах, контрольно-кассовую техники (ККТ): - Модель ККТ ШТРИХ-М-01Ф, регистрационный номер 0000410981051829, заводской номер 0237920006020192, дата регистрации в налоговом органе 02.05.2017г., место установки ККТ: Кафе. - Модель ККТ ШТРИХ-М-01Ф, регистрационный номер 0001415248051417, заводской номер 0590410006042034, дата регистрации в налоговом органе 25.09.2017, место установки ККТ: Кафе. В период с 01.12.2023г. по 21.12.2023 в рамках проведения контрольных (надзорных) мероприятий без взаимодействия в виде наблюдения за соблюдением обязательных требований осуществлен анализ следующих данных, имеющихся в распоряжении инспекции: - фискальных данных, сформированных в период с 01.01.2023г. по 31.10.2023г., по ККТ, пользователем которой является ООО "ВАЛЕНТО"; - движения денежных средств на расчетных счетах за период с 01.01.2023г. по 31.10.2023г. В ходе анализа движения денежных средств на расчетных счетах за период с 01.01.2023г. по 31.10.2023г. установлено, что зачисление денежных средств, полученных в безналичном порядке от предоставления услуг общественного питания клиентам, происходит на расчетные счета, принадлежащие ООО "ВАЛЕНТО". За период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. выручка, полученная в безналичном порядке при расчетах с физическими лицами, зачисляется на расчетные счета ООО "ВАЛЕНТО" с назначением платежей «ВОЗМ.ПО ДОГ.ЭКВ.N Y00/032542209», и составила 42 603 473.86 руб. В соответствии со статьей 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ вышеуказанная выручка в сумме 42 603 473.86 руб., полученная в безналичном порядке при расчетах с физическими лицами, соответствует понятию «расчет» в целях Федерального закона № 54-ФЗ, так как связана с приемом (получением) денежных средств, в частности, в безналичном порядке за товары, работы, услуги, и в связи с чем, осуществление данного вида приема денежных средств требует обязательного применения контрольно-кассовой техники (ККТ). В ходе анализа фискальных данных, полученных с контрольно-кассовой техники, пользователем которой является ООО "ВАЛЕНТО", установлено следующее. Общая выручка ООО "ВАЛЕНТО" за период с 01.01.2023г. по 31.10.2023г., полученная с использованием ККТ, составила 47 617 877 руб. 19 коп., в том числе: 1) при осуществлении расчетов с клиентами в безналичном порядке 43 093 398 руб. 82 коп. (тег 1081); 2) при осуществлении расчетов с клиентами наличными деньгами в сумме 4 267 354 руб. 85 коп. (тег 1031). Таким образом, установлены расхождения за период 01.01.2023г. по 31.10.2023г. в сумме 483 925 руб. 00 коп, а именно, показатель фискальных данных, сформированный по ККТ, превышает полученную юридическим лицом и зачисленную на банковский (расчетный) счет такого юридического лица от клиентов в безналичном порядке сумму денежных средств. Расхождение между суммой выручки, отраженной в виде фискальных данных в базе данных оператора фискальных данных, и суммой выручки, поступившей на банковский счет юридического лица, позволяет говорить о некорректно сформированных пользователем кассовых чеков в части неуказания на кассовых чеках корректной формы расчета. Между тем, требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности установлены статьей 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ, в соответствии с которой кассовый чек и бланк строгой отчетности содержат, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, обязательные реквизиты, а в соответствии с абз. 11 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ обязательным реквизитом кассового чека является форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке. Дополнительные обязательные реквизиты кассового чека установлены приказом ФНС России от 14.09.2020г. № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию». Таким образом, в случае осуществления расчета в безналичном порядке на кассовом чеке пользователю надлежит указывать ту форма расчета, в соответствии с которым он производился. Между тем, несоответствие выручки, отраженной в виде фискальных данных в базе данных оператора фискальных данных, и суммой выручки, поступившей на банковский счет юридического лица, предполагает, что при наличном расчете с физическими лицами фиксация расчетов происходила с отражением в качестве формы расчета его некорректного значения, а именно, признака «оплата в безналичном порядке» вместо верного значения «оплата наличными деньгами». На основании вышеизложенного выявлены следующие признаки нарушений обязательных требований: В соответствии с пунктами 1, 2 и 5 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр ККТ, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ. В соответствии с пунктом 1 статьи 4.3 Федерального закона № 54-ФЗ ККТ после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом № 54-ФЗ. Согласно статье 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ под расчетами, как указано выше, понимаются, в том числе прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Кассовый чек является первичным учетным документом, сформированным в электронной форме и (или) отпечатанным с применением контрольно-кассовой техники в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом), содержащий сведения о расчете, подтверждающий факт его осуществления и соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (абзац 11 статьи 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ). Абз. 11 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ установлено, что обязательными реквизитами кассового чека являются форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке. Реквизиты кассового чека должны соответствовать фактическим обстоятельствам совершенного расчета. Реквизит «сумма по чеку (БСО) безналичными» (тег 1081) включается в состав кассового чека (БСО) в печатной форме только в случае, если сумма оплаты электронными средствами платежа отлична от нуля. Реквизит «сумма по чеку (БСО) наличными» (тег 1031) включается в состав кассового чека (БСО) в печатной форме только в случае, если сумма оплаты наличными средствами платежа отлична от нуля. В соответствии с абзацем 11 п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ, примечанием № 1 к таблицам №№ 20, 58, 96 Приказа ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию», форма расчета является обязательным реквизитом кассового чека. Вместе с тем, нарушение требований к кассовому чеку и бланку строгой отчетности, указанных в статье 4.7 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ, является событием административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ. Указанные обстоятельства являются нарушением порядка и условий применения ККТ, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ Таким образом, в деятельности ООО "ВАЛЕНТО" (ИНН 7718835009, КПП 772801001) имеются признаки несоблюдения вышеприведенных требований Федерального закона № 54-ФЗ, так как, реквизит «сумма по чеку (БСО) наличными» (тег 1031) не обоснованно не включен в состав кассового чека (БСО), при этом суммы оплаты наличными денежными средствами отличны от нуля. В соответствии с частью 4 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – Кодекс, КоАП РФ) применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения влечет административное наказание. Таким образом, за отсутствие в чеке актуальной формы расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке) частью 4 статьи 14.5 Кодекса предусмотрена административная ответственность. Вместе с тем, в рамках полномочий, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, Налоговая Служба России в своей работе использует документально подтвержденную информацию, так как установленные правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации служат, в том числе, в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров, а контрольно-кассовая техника является значимым инструментом системы налогового администрирования, благодаря в том числе которому налоговые органы контролируют поступление денежных средств в государственную казну (письмо ФНС России от 04.10.2022 № АБ-3-20/10735@). Согласно п. 2 ст. 60 Федерального Закона №248-ФЗ при отсутствии подтверждения достоверности сведений о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям, а также при невозможности определения параметров деятельности контролируемого лица, соответствие которым или отклонение от которых согласно утвержденным индикаторам риска нарушения обязательных требований является основанием для проведения контрольного (надзорного) мероприятия, - мотивированное представление о направлении предостережения о недопустимости нарушения обязательных требований (письмо ФНС России от 30.08.2022 № АБ-4-20/11366@ Указанные действия (бездействие) могут привести/приводят к нарушениям следующих обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей: 1) пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 22.05.2003г. № 54-ФЗ), согласно которому: «Контрольно-кассовая техника должна отвечать следующим требованиям, в том числе иметь внутри корпуса часы реального времени, устройство для печати фискальных документов, а также программно-аппаратные средства, обеспечивающие соответствие контрольно-кассовой техники требованиям, установленным настоящим Федеральным законом»; 2) пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ определены обязательные реквизиты кассового чека, одним из которых является форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке; 3) пункт 2 статьи 5, согласно которому пользователи обязаны, в том числе, применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. В соответствии с частью 1 статьи 49 Федерального закона от 31 июля 2020г. №248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» ОБЪЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДОСТЕРЕЖЕНИЕ о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей и предлагается: 1) в соответствии с статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности содержащие обязательные реквизиты, предусмотренные настоящим Федеральным законом; 2) в соответствии с пунктом 4 статьи 4.3 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ в случае осуществления ранее пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники выполнять корректировку расчетов путем формирования кассового чека коррекции (бланк строгой отчетности коррекции). Вы вправе подать возражение на данное предостережение в порядке, установленном пунктом 14 Положения о федеральном государственном контроле (надзоре) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.02.2022 №272