ООО МКК "ЦЕНТРОЗАЙМ"

По информации, имеющейся в Управлении ФНС России по Сахалинской области, (далее – Управление, налоговый орган), поступившей из Дальневосточного главного управления Банка России письмом от 10.08.2022 Т7-8-2-10/19376дсп, установлено, что ООО МКК «ЦЕНТРОЗАЙМ» осуществляется деятельность с возможно допущенными нарушениями. ООО МКК «ЦЕНТРОЗАЙМ», согласно информации Государственного реестра микрофинансовых организаций, является действующей микрокредитной компанией, дата внесения сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций 18.07.2013. ООО МКК «ЦЕНТРОЗАЙМ» состоит на налоговом учете в УФНС России по Сахалинской области. Адресом места нахождения юридического лица является: 693008, Сахалинская обл., г. Южно-Сахалинск, ул. Хабаровская, д. 43, этаж 1. Согласно сведениям о зарегистрированной контрольно-кассовой технике (далее – ККТ) информационного ресурса «Контрольно-кассовая техника» раздела 1 «Сведения о зарегистрированной ККТ» АИС «Налог-3» у ООО МКК «ЦЕНТРОЗАЙМ» по состоянию на 07.09.2023 отсутствует зарегистрированная установленном порядке ККТ. Управлением в целях обеспечения соблюдения законодательства о применении ККТ при осуществлении расчетов в Российской Федерации микрофинансовыми организациями, а также в целях обеспечения интересов физических и юридических лиц в адрес ООО МКК «ЦЕНТРОЗАЙМ» ранее направлено информационное письмо от 01.09.2022 № 18-19/38518@ электронной почтой по адресу (ooo.centrozaim@gmail.com), указанному в Государственном реестре микрофинансовых организаций. В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ) ККТ, включенная в реестр ККТ, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ. Согласно статье 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ в целях Федерального закона № 54-ФЗ под расчетами, в том числе понимаются прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» закреплено понятие «финансовая услуга» и определяется, как банковская услуга, страховая услуга, услуга на рынке ценных бумаг, услуга по договору лизинга, а также услуга, оказываемая финансовой организацией и связанная с привлечением и (или) размещением денежных средств юридических и физических лиц. В соответствии с пунктом 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг. Из пункта 1 статьи 809 ГК РФ следует, что если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов за пользование займом их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. В соответствии с пунктом 37 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 № 54 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении» под процентами, предусмотренными статьей 809 ГК РФ понимаются проценты, являющиеся платой за пользование денежными средствами. На основании изложенного, внесение клиентом в пользу микрофинансовой организации денежных средств в виде процентов и иных вознаграждений по займам является платой за оказанные услуги и требует применения ККТ на сумму такой оплаты. Положениями п. 2 Базового стандарта совершения микрофинансовой организацией операций на финансовом рынке (утв. Банком России, протокол от 27.04.2018 № КФНП-12) предусмотрено, что финансовые услуги – услуги по предоставлению микрозаймов получателям финансовых услуг и (или) привлечению денежных средств от физических лиц (в том числе зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя). Исходя из вышеизложенного, предоставление займа микрофинансовой организацией является услугой, а проценты, уплачиваемые за предоставление займа, являются платой за такую услугу. Таким образом, внесение клиентом в пользу микрофинансовой организации денежных средств в виде процентов по займам в наличном или безналичном порядке является платой за оказанные услуги и требует применения ККТ на сумму такой оплаты и выдачи кассового чека, а так же, в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты, направления кассового чека в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом № 54-ФЗ. Неприменение микрофинансовой организацией ККТ в вышеуказанном случае, а также ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) образует состав административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч. 2, ч. 6 ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ). Данная позиция подтверждается письмом ФНС России от 06.07.2021 № АБ-4-20/9503@ и судебными актами: - решением Верховного суда Республики Коми от 23.12.2020 № 12-1151/2020 по делу № 21-704/2020; - постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.09.2022 по делу № А59-6103/2021; - постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 14.08.2020 по делу № А23-9188/2019; - постановлением Седьмого Арбитражного апелляционного суда от 11.05.2022 по делу № А03-17728/2021; - постановлением Семнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 25.03.2020 № 17АП-2259/2020-АКу (дело № А60-64284/2019); - постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 12.07.2022 по делу № А59-6103/2021; - постановлением Седьмого Арбитражного апелляционного суда от 24.08.2020 № 07-АП-5505/20 (дело № А03-18942/2019). Таким образом, по результатам проведенного анализа установлено, что ООО МКК «ЦЕНТРОЗАЙМ» допускается нарушение обязательных требований, предусмотренных п. 1 и п. 2 ст. 1.2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, выразившееся в неприменении ККТ при осуществлении расчетов с клиентами по причине ее отсутствия, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Указанные действия (бездействие) могут привести/приводят к нарушениям следующих обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей: имеются признаки нарушения ООО МКК «ЦЕНТРОЗАЙМ» требований предусмотренных п. 1 ст. 5. п. 1, п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», а именно: осуществление расчетов с клиентами без применения контрольно-кассовой техники. В соответствии с частью 1 статьи 49 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» ОБЪЯВЛЯЕТСЯ ПРЕДОСТЕРЕЖЕНИЕ о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей и предлагается в соответствии: - п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (в действующей редакции) осуществить регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в установленном законодательством Российской Федерации порядке в течение 10 рабочих дней с даты получения настоящего предостережения; - п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (в действующей редакции) обеспечить применение контрольно-кассовой техники на территории Российской Федерации в обязательном порядке при осуществлении расчетов; - п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (в действующей редакции) исполнять обязательство по выдаче кассового чека, и (или) в случае предоставления клиентом пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек в электронной форме клиенту на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации клиенту в электронной форме на адрес электронной почты.