ООО "ДИСКОНТ ТУР"

По результатам наблюдения за соблюдением обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и индивидуальных предпринимателей в соответствии с заданием о проведении наблюдения от 28.08.2023 № 691 в отношении ООО «ДИСКОНТ ТУР» (ИНН 2801191495) за период с 01.01.2022 по 30.06.2023 установлено следующее: ООО «ДИСКОНТ ТУР», юридический адрес: 675004, Россия, Амурская обл, г. Благовещенск, ул. Театральная, 57, состоит на налоговом учете в УФНС России по Амурской области (код НО – 2800), дата постановки на учет – 18.12.2013 года. Основным видом деятельности является: 47.71.1 «Торговля розничная мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах». Осуществляет расчеты с использованием электронных средств платежа. Согласно сведениям налогового органа, имеет следующую зарегистрированную контрольно-кассовую технику: - рег. № 0006356989059305 (дата регистрации в НО 22.04.2022)по адресу места установки: 675004,РОССИЯ, Амурская область, г. Благовещенск, ул. Театральная, д. 57 (Офис) 2.2. Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Под расчетами в том числе понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. В целях Закона N 54-ФЗ под расчетами, в частности, понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (абз. 26 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ). Законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не устанавливает каких-либо особенностей в применении ККТ туристическими агентами. ККТ может не применяться туристическими агентами (организациями или индивидуальными предпринимателями), в труднодоступной местности (п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ) либо при безналичных расчетах без предъявления электронного средства платежа с другими организациями или индивидуальными предпринимателями (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Согласно федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» туристский продукт - комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта. При реализации туристских продуктов между туристическим агентом и туристической организацией используется агентский договор. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Проанализировав расчетный счет ООО «ДИСКОНТ ТУР» (ИНН 2801191495) перечисления вознаграждения за реализацию туристских услуг от принципалов не установлено. Таким образом, суммы денежных средств перечисляемых принципалам за реализацию туристских услуг не содержат вознаграждения за реализацию данных услуг. В свою очередь, контрольно-кассовая техника должна применяться агентом на всю сумму произведенного расчета (включая сумму полученного вознаграждения). Проанализировав расчетный счет за период: с 01.01.2022 по 31.12.2022, налоговым органом установлены признаки не полного применения контрольно-кассовой техники агентом при осуществлении расчетов за реализацию туристских продуктов, бронирования мест размещения, авиа/ж/д билетов: - сумма перечислений контрагентам за реализацию туристских продуктов, бронирования мест размещения, авиа/ж/д билетов – 2 573 720,74 руб.; - сумма полученных денежных средств от контрагентов при безналичных расчетах без предъявления электронного средства платежа – 0,00 руб.; - сумма общей выручки по ККТ – 2 045 435,00 руб. Отклонение составило -528 285,74 руб., что свидетельствует о не применении ККТ в полном объеме. с 01.01.2023 по 30.06.2023, налоговым органом установлены признаки не полного применения контрольно-кассовой техники агентом при осуществлении расчетов за реализацию туристских продуктов, бронирования мест размещения, авиа/ж/д билетов: - сумма перечислений контрагентам за реализацию туристских продуктов, бронирования мест размещения, авиа/ж/д билетов – 1 000 205,87 руб.; - сумма полученных денежных средств от контрагентов при безналичных расчетах без предъявления электронного средства платежа – 0,00 руб.; - сумма общей выручки по ККТ – 746 340,00 руб. Отклонение составило -253 865,87 руб., что свидетельствует о не применении ККТ в полном объеме. 2.3. Согласно письму ФНС России от 21.12.2021 N АБ-4-20/17950@ в состав кассового чека в случае осуществления расчетов пользователем в качестве платежного агента (субагента), банковского платежного агента (субагента), комиссионера, поверенного или иного агента необходимо включать следующие реквизиты: - "признак агента по предмету расчета" (тег 1222); - "данные поставщика" (тег 1224); - "ИНН поставщика" (тег 1226). В свою очередь, при анализе электронных кассовых чеков, установлено отсутствие следующих сведений: данные поставщика, ИНН поставщика, признак агента по предмету расчета. Обращается внимание, что требования к кассовому чеку (бланку строгой отчетности) предусмотрены статьей 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ и, соответственно, в случае реализации товаров по агентскому договору организации или индивидуальные предприниматели должны соблюдать вышеуказанные требования, в частности наличия на кассовом чеке обязательных реквизитов. При этом полные и достоверные сведения о наименовании товаров, работ, услуг, их количестве, цене за единицу с учетом скидок и наценок, стоимости с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость) агенту (исполнителю) предоставляет непосредственно поставщик товаров (работ, услуг). Обращается внимание, что в случае отсутствия в структуре кассового чека (бланка строгой отчетности) указанных реквизитов к соответствующей товарной позиции вся сумма расчета будет расцениваться как выручка организации-агента. (Письмо ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-4-20/2633) Учитывая, что применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере подлежащих уплате налогов, наличие вышеуказанных рисков дает основания полагать о занижении выручки и неприменении ККТ при осуществлении расчетов.