ООО "АЗИМУТ-ВОСТОК"

По результатам наблюдения за соблюдением обязательных требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и индивидуальных предпринимателей в соответствии с заданием о проведении наблюдения от 28.08.2023 № 701 в отношении ООО «АЗИМУТ-ВОСТОК» (ИНН 2801240696) за период с 01.01.2022 по 30.06.2023 установлено следующее: ООО «АЗИМУТ-ВОСТОК», адрес места жительства: 675004, Россия, Амурская обл, г. Благовещенск, ул. Красноармейская, 164, КВ. 57, состоит на налоговом учете в УФНС России по Амурской области (код НО – 2800), дата постановки на учет – 25.04.2018 года. Основным видом деятельности является: 47.71.1 «Торговля розничная мужской, женской и детской одеждой в специализированных магазинах». Осуществляет расчеты с использованием электронных средств платежа. Согласно сведениям налогового органа, имеет следующую зарегистрированную контрольно-кассовую технику: контрольно-кассовая техника снята в одностороннем порядке Согласно проведенному анализу в деятельности контролируемого лица установлены признаки нарушения обязательных требований: 2.1. Согласно проведенному сравнительному анализу поступившей выручки по расчетному счету и отраженной по данным контрольно-кассовой техники за период: с 01.01.2022 по 31.12.2022, выявлено расхождение между суммой выручки, зафиксированной с применением ККТ с безналичной формой платежа, и суммой денежных средств, полученной по расчетному счету путем приема расчетов посредством платежного терминала (эквайринг) и (или) переводом электронных денежных средств от физических лиц: - выручка по ККТ с безналичной формой платежа – 0,00 руб.; - сумма денежных средств, полученная на расчетный счет при использовании платежного терминала и (или) переводом электронных денежных средств от физических лиц - 17 375,00 руб. Отклонение составило -17 375,00 руб., что свидетельствует о не применении ККТ в полном объеме. с 01.01.2023 по 30.06.2023, выявлено расхождение между суммой выручки, зафиксированной с применением ККТ с безналичной формой платежа, и суммой денежных средств, полученной по расчетному счету путем приема расчетов посредством платежного терминала (эквайринг) и (или) переводом электронных денежных средств от физических лиц: - выручка по ККТ с безналичной формой платежа – 0,00 руб.; - сумма денежных средств, полученная на расчетный счет при использовании платежного терминала и (или) переводом электронных денежных средств от физических лиц - 13 290,00 руб. Отклонение составило -13 290,00 руб., что свидетельствует о не применении ККТ в полном объеме. 2.2. Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Под расчетами в том числе понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. В целях Закона N 54-ФЗ под расчетами, в частности, понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги (абз. 26 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ). Законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не устанавливает каких-либо особенностей в применении ККТ туристическими агентами. ККТ может не применяться туристическими агентами (организациями или индивидуальными предпринимателями), в труднодоступной местности (п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ) либо при безналичных расчетах без предъявления электронного средства платежа с другими организациями или индивидуальными предпринимателями (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Согласно федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» туристский продукт - комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта. При реализации туристских продуктов между туристическим агентом и туристической организацией используется агентский договор. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Проанализировав расчетный счет ООО «АЗИМУТ-ВОСТОК» (ИНН 2801240696) перечисления вознаграждения за реализацию туристских услуг от принципалов не установлено. Таким образом, суммы денежных средств перечисляемых принципалам за реализацию туристских услуг не содержат вознаграждения за реализацию данных услуг. В свою очередь, контрольно-кассовая техника должна применяться агентом на всю сумму произведенного расчета (включая сумму полученного вознаграждения). Проанализировав расчетный счет за период: с 01.01.2022 по 31.12.2022, налоговым органом установлены признаки не полного применения контрольно-кассовой техники агентом при осуществлении расчетов за реализацию туристских продуктов, бронирования мест размещения, авиа/ж/д билетов: - сумма перечислений контрагентам за реализацию туристских продуктов, бронирования мест размещения, авиа/ж/д билетов – 14 478,00 руб.; - сумма полученных денежных средств от контрагентов при безналичных расчетах без предъявления электронного средства платежа – 0,00 руб.; - сумма общей выручки по ККТ – 0,00 руб. Отклонение составило -14 478,00 руб., что свидетельствует о не применении ККТ в полном объеме. с 01.01.2023 по 30.06.2023, налоговым органом установлены признаки не полного применения контрольно-кассовой техники агентом при осуществлении расчетов за реализацию туристских продуктов, бронирования мест размещения, авиа/ж/д билетов: - сумма перечислений контрагентам за реализацию туристских продуктов, бронирования мест размещения, авиа/ж/д билетов – 10 000,00 руб.; - сумма полученных денежных средств от контрагентов при безналичных расчетах без предъявления электронного средства платежа – 0,00 руб.; - сумма общей выручки по ККТ – 0,00 руб. Отклонение составило -10 000,00 руб., что свидетельствует о не применении ККТ в полном объеме. 2.3. Согласно письму ФНС России от 21.12.2021 N АБ-4-20/17950@ в состав кассового чека в случае осуществления расчетов пользователем в качестве платежного агента (субагента), банковского платежного агента (субагента), комиссионера, поверенного или иного агента необходимо включать следующие реквизиты: - "признак агента по предмету расчета" (тег 1222); - "данные поставщика" (тег 1224); - "ИНН поставщика" (тег 1226). Обращается внимание, что требования к кассовому чеку (бланку строгой отчетности) предусмотрены статьей 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ и, соответственно, в случае реализации товаров по агентскому договору организации или индивидуальные предприниматели должны соблюдать вышеуказанные требования, в частности наличия на кассовом чеке обязательных реквизитов. При этом полные и достоверные сведения о наименовании товаров, работ, услуг, их количестве, цене за единицу с учетом скидок и наценок, стоимости с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость) агенту (исполнителю) предоставляет непосредственно поставщик товаров (работ, услуг). Обращается внимание, что в случае отсутствия в структуре кассового чека (бланка строгой отчетности) указанных реквизитов к соответствующей товарной позиции вся сумма расчета будет расцениваться как выручка организации-агента. (Письмо ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-4-20/2633) Учитывая, что применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере подлежащих уплате налогов, наличие вышеуказанных рисков дает основания полагать о занижении выручки и неприменении ККТ при осуществлении расчетов.