ООО "АУДИТ-ИНФО"

В нарушение требований пунктов 1.28, 1.30, 1.31 Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г. установлено, что оказание профессиональных услуг в ООО «АУДИТ-ИНФО» осуществляется с нарушениями требований стандартов аудита.

В нарушение требований пункта 30 МСА 705 Международного стандарта аудита 705 (пересмотренный) "Модифицированное мнение в аудиторском заключении" введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. N 207н, пунктов 8, 10 МСА 230 информация об обстоятельствах, которые привели к модификации, и формулировку модификации в аудиторском заключении по аудиторскому заданию ООО «Охотские месторождения» за 2016 год до сведения лиц, отвечающих за корпоративное управление, не доводилась.

В нарушение требований пункта 45 Международного стандарта контроля качества 1 "Контроль качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг" введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н (далее МСКК 1) в аудиторской организации не внедрены политика и процедуры, требующие от аудиторских групп своевременно завершить окончательное формирование файла по заданию после завершения работы над заключениями по заданию, с установлением предельных сроков формирования такого файла

В нарушение требований пункта 11 МСА 260 «Международного стандарта аудита 260 (пересмотренный), «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление», введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. N 207н, по завершенным аудиторским заданиям ОАО «Зеленое озеро-минеральный источник и курорт» за 2016 год, ООО «Охотские месторождения» за 2016 год, ОАО «Тымовский хлебокомбинат» за 2017 год, ОАО «НГЭС» за 2017 год, ООО «Сахалин Машинери» за 2017 год, ООО «Сахинстрой» за 2017 год аудитор не определил соответствующее лицо или лиц в структуре корпоративного управления организации, с которыми будет осуществляться информационное взаимодействие.

В нарушение требований пунктов 9, 10, 15 МСА 580 Международного стандарта аудита 580 "Письменные заявления", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. N 192н, письма-представления по завершенным аудиторским заданиям ОАО «Зеленое озеро-минеральный источник и курорт» за 2016 год, ООО «Охотские месторождения» за 2016 год, ОАО «Тымовский хлебокомбинат» за 2017 год, ОАО «НГЭС» за 2017 год, ООО «Сахалин Машинери» за 2017 год, ООО «Сахинстрой» за 2017 год отсутствуют.

В нарушение требований пункта 15 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, пункта 4, подпункта «д» пункта 5 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 10 «События после отчетной даты», утверждённого Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, пункта 6 ФПСАД № 2 при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Тымовский хлебокомбинат» за 2016 год в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, аудиторские процедуры в части запросов проводились в соответствии с Международным стандартом аудита 570 (пересмотренный) "Непрерывность деятельности", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. N 207н и Международным стандартом аудита 560 "События после отчетной даты", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. № 192н.

В нарушение требований пунктов 1.2, 1.24, 1.25 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности от 20 сентября 2012 г. согласно рабочим документам «Расписка в независимости» в рамках проведенного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее БФО) ОАО «Тымовский хлебокомбинат» за 2013 год на дату передачи аудиторского заключения, а также в течение периода, охватываемого БФО, независимость аудиторов не подтверждена. Кроме того, независимость аудитора не подтверждена на дату начала оказания услуг. Также, согласно рабочим документам «Расписка в независимости» в рамках проведенного аудита БФО ОАО «Сахалинстройтранс» за 2015 год, ОАО «Зеленое озеро-минеральный источник и курорт» за 2015 год, ОАО «Ногликская газовая электрическая станция» за 2015 год на дату передачи аудиторского заключения, а также в течение периода, охватываемого БФО, независимость аудиторов не подтверждена."

В нарушение требований пункта 23 МСА 220, подпункта «с» пункта 9 МСА 230 Международного стандарта аудита 230 "Аудиторская документация", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. N 207н (далее МСА 230), по аудиторским заданиям ОАО «Зеленое озеро-минеральный источник и курорт» за 2016 год, ОАО «Тымовский хлебокомбинат» за 2017 год, ОАО «НГЭС» за 2017 год, ООО «Сахалин Машинери» за 2017 год обзорные проверки оформлены без указания дат.

В нарушение требований пункта 28 МСА 250 "Международного стандарта аудита 250 "Рассмотрение законов и нормативных актов в ходе аудита финансовой отчетности", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. N 192н, пунктов 8, 10 МСА 230, в пункте 1 «Основание для выражения отрицательного мнения» аудиторского заключения от 28.07.2017 ООО «Охотские месторождения» за 2016 год отражено нарушение Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". В рабочем документе «Аудит учета требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» аудитор зафиксировал вывод о выявленном нарушении указанного закона, но не определил, есть ли у него обязанность доложить о выявленном несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов сторонним по отношению к организации лицам.

В нарушение требований подпункта «а» пункта 16 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, пункта 6 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 (далее ФПСАД № 2) в документации по проведению аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Тымовский хлебокомбинат» за 2013, 2016, годы, ОАО «Зеленое озеро-минеральный источник и курорт» за 2015, 2016 годы, ОАО «НГЭС» за 2014, 2016 годы, ООО «Нью-Трейд» за 2013 год, АО «Сахалинстройтранс» за 2015 год, ООО «Восток Морнефтегаз» за 2016 год, ООО «Охотские месторождения» за 2016 год, запросы руководству аудируемого лица в соответствии со стандартами аудиторской деятельности отсутствуют.

В нарушение требований пунктов 3, 4 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 23 «Заявление и разъяснения руководства аудируемого лица», утверждённого постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, письма-представления по завершенным аудиторским заданиям ОАО «Тымовский хлебокомбинат» за 2013, 2016 годы, ОАО «НГЭС» за 2014, 2016 годы, ОАО «Зеленое озеро-минеральный источник и курорт» за 2015 год, ООО «Нью-Трейд» за 2013 год, ООО «Гильдия» за 2015 год, АО «Сахалинстройтранс» за 2015 год, ООО «Восток Морнефтегаз» за 2016 год отсутствуют.

В нарушение требований пункта 32 МСКК 1 «Правила проведения процедур в отношении необходимости соблюдения требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», утвержденные приказом «АУДИТ-ИНФО» от 09.01.2017, не содержат необходимые политику и процедуры

В нарушение требований пункта 23 МСА 220 "Международного стандарта аудита 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. N 207н (далее МСА 220), пункта 48 МСКК 1 Регламент осуществления внутреннего контроля качества работы ООО «АУДИТ-ИНФО», утвержденный 09 января 2017 г., содержит нормативную ссылку на Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях», утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, утративший силу в соответствии с постановлением Правительства РФ от 23.10.2017 N 1289 "О признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" с 01 января 2018 г. В соответствии с рабочими документами «Процедура мониторинга системы контроля качества» «Анализ и оценка системы контроля качества: 2017 год» и «Анализ и оценка системы контроля качества: 2018 год» наличие обстоятельств, требующих внесения изменений в систему контроля качества, в т.ч. в связи с изменением требований федеральных стандартов, в вышеуказанных периодах с разбивкой по месяцам, не установлено.

В нарушение требований пункта 9 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (ФСАД 6/2010) «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита», утвержденного приказом Минфина России от 17 августа 2010 г. № 90н, по всей представленной на проверку документации по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчётности, в планах аудита отсутствуют разделы, предусматривающие проведение аудиторских процедур, позволяющие выявить в случае несоблюдения требований Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» и Федерального закона от 07 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма».

В нарушение требований пунктов 7, 8, 9, 12 МСА 300 Международного стандарта аудита 300 "Планирование аудита финансовой отчетности", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 24 октября 2016 г. N 192н, по завершенному аудиторскому заданию ООО «Охотские месторождения» за 2016 год, ООО «Сахинстрой» за 2017 год, ООО «Сахалин Машинери» за 2017 год (аудит проведен в соответствии с МСА) общая стратегия аудита и план проводимого аудита отсутствуют, т.к. план проведения аудиторской проверки и программа проверки аудируемого лица оформлены в соответствии с ФПСАД N 3 "Планирование аудита".

В нарушение требований пункта 2 части 2 статьи 6 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", аудиторское заключение от 10.03.2016 ОАО «Сахалинстройтранс» за 2015 год не содержит указание адресата.

В нарушение требований пункта 28 Международного стандарта аудита 700 (пересмотренный) "Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. N 207н, в аудиторском заключении по аудиторскому заданию ОАО «Тымовский хлебокомбинат» за 2017 год, ОАО «Зеленое озеро-минеральный источник и курорт» за 2016 год, ООО «Сахалин Машинери» за 2017 год, заголовок "Основание для выражения мнения" отсутствует.

В нарушение требований пункта 13 МСА 710 "Международного стандарта аудита 710 "Сравнительная информация - сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. N 207н, аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Сахалин Машинери» за 2017 год содержит информацию, что аудит за 2016 год был проведен другим аудитором, который выразил немодифицированное мнение, отраженную в разделе «Прочая информация», а не «Прочие сведения».

В нарушение требований пунктов 9, 25 ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2010 г. № 46н, приложенная к аудиторскому заключению от 20.03.2017 ОАО «Тымовский хлебокомбинат» за 2016 год бухгалтерская отчетность, в отношении которой выражается мнение, а именно бухгалтерский баланс датирован 23.12.2017. Кроме того, приложенная к аудиторскому заключению от 13.03.2015 ОАО «Ногликская газовая электрическая станция» за 2014 год бухгалтерская отчетность, в отношении которой выражается мнение, а именно бухгалтерский баланс на 31.12.2014 датирован 15.03.2014.

В нарушение требований подпункта (d) пункта 28 МСА 700 Международного стандарта аудита 700 (пересмотренный) «Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчётности», введённого в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09 ноября 2016 г. N 207н, аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Сахалин Машинери» за 2017 год содержит информацию, что полученные аудитором аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения мнения с оговоркой. Вместе с тем, раздел «Мнение» не содержит оговорок и в разделе "Важные обстоятельства" указано, что аудитор не выражает модифицированного мнения.

В нарушение требований пунктов 2, 3, 4, 11 Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, при величине материально-производственных запасов в бухгалтерском балансе ОАО «Ногликская газовая электрическая станция» за 2014 год превышающей рассчитанный аудиторами уровень существенности, аудиторы за инвентаризацией не наблюдали, альтернативные процедуры не проводили, аудиторское заключение не модифицировали.

В нарушение требований пунктов 8, 9 ФПСАД N 3 "Планирование аудита утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696, по завершенному аудиторскому заданию ОАО «Зеленое озеро-минеральный источник и курорт» за 2015 год и ООО «Восток Морнефнегаз» за 2016 год планы аудита отсутствуют. По завершенным аудиторским заданиям ОАО «Тымовскийхлебокомбинат» за 2013, 2016 годы, ОАО «Ногликская газовая электрическая станция» за 2014 год, ОАО «Сахалинстройтранс» за 2015 год, ООО «Гильдия» за 2015 год, ОАО «Ногликская газовая электрическая станция» за 2016 год планы аудита оформлены ненадлежащим образом.

В нарушение требований пункта 24, подпункта «а» пункта 37 ФСАД 2/2010 "Модифицированное мнение в аудиторском заключении" утвержденного приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н, по завершенному аудиторскому заданию ООО «Восток Морнефтегаз» за 2016 год вводная часть аудиторского заключения не изменена.