ООО "АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА "ТОП-АУДИТ"

1. Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности не содержит сведений о том, что соответствующие показатели за предыдущий период не были проверены. 2. К аудиторскому заключению по бухгалтерской отчетности приложена недатированная пояснительная записка. 3. К аудиторскому заключению по бухгалтерской отчетности приложены недатированные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. 4. Мнение в аудиторском заключении по бухгалтерской (финансовой) отчетности выражено в отношении бухгалтерской отчетности без указания, в соответствии с какими установленными правилами составлена аудируемая бухгалтерская отчетность

Рабочие документы аудитора «Программа аудита (общая)», составленные в рамках аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности не содержат временные рамки запланированных аудиторских процедур

В рабочих документах аудитора по аудитам бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют сведения о подтверждении независимости членов группы от аудируемого лица на момент выдачи аудиторских заключений

Рабочие документы аудитора «Определение существенности», составленные в рамках аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности, не содержат сведений о рассмотрении аудитором существенности в отношении остатков по отдельным счетам бухгалтерского учета, групп однотипных операций и случаев раскрытия информации

В представленных к проверке рабочих документах аудитора ООО «АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА «ТОП-АУДИТ» по итогам проведения аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствует документальное подтверждение: определения надлежащих методов отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов, надлежащих методов отбора элементов для тестирования, проведения аудиторских процедур, являющихся надлежащими для конкретной цели теста по каждому отобранному элементу, анализа результатов выборочной проверки, характера и причин любых выявленных ошибок, а также их возможного воздействия на цели конкретного теста и на другие области аудита, по результатам аудиторских процедур проверки по существу экстраполяции (распространения) ошибок, выявленных в отобранной совокупности, с оценкой их полной возможной величины во всей генеральной совокупностью, и анализом воздействия прогнозируемой (экстраполированной) ошибки на цели конкретного теста и на другие области аудита, оценки общей ошибки в генеральной совокупности, с тем чтобы получить обобщенное представление диапазона ошибок и сравнить его с допустимой ошибкой, оценки результатов проверки элементов в отобранной совокупности, чтобы определить, подтвердилась ли предварительная оценка соответствующей характеристики генеральной совокупности или оценка должна быть пересмотрена

1. В аудиторских заключениях по бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитором выражено немодифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности при отсутствии надлежащего раскрытия информации о связанных сторонах и операциях с ними в соответствии с положениями действующего законодательства в проаудированной бухгалтерской (финансовой) отчетности. 2. В проаудированной бухгалтерской (финансовой) отчетности не в полной мере раскрыта информация, необходимая к раскрытию в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету

В рабочих документах ООО «АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА «ТОП-АУДИТ», составленных в рамках аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности, отсутствует информация о сроках сообщения информации руководству и (или) представителям собственника аудируемого лица, чтобы представители собственника и руководство аудируемого лица имели возможность оперативно принимать надлежащие меры. Кроме того, при аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности документально не зафиксированы надлежащие получатели информации из числа руководства и представителей собственника аудируемого лица

Аудиторские процедуры по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности проводились аудиторами, не обладавшими на момент проведения указанных аудитов квалификационными аттестатами аудитора и не назначенными для выполнения указанных аудиторских заданий

В рабочих документах аудитора по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствует документальное подтверждение присутствия аудитора при инвентаризации материально-производственных запасов, являющихся существенными для целей данного аудита, для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств относительно их количества и состояния

Рабочие документы аудитора: письмо-представление; подтверждения выполнения отдельных аудиторских процедур (подтверждение независимости и отсутствия обстоятельств, оказывающих существенное влияние на выручку, а также обстоятельств, способных помешать выполнению в срок аудита отчетности за год; обзор событий после отчетной даты), подтверждение получения инструкций основного аудитора группы с подтверждением возможности их исполнения, а также исполнения профессиональных и этических требований; меморандум о проведении аудита, а также отчет основному аудитору группы с приложением финансовых документов (специальной финансовой информации), проанализированных при оказании услуг, составлены полностью на английском языке без перевода на русский язык

В составе документации по аудитам отсутствует документальное подтверждение того, что руководитель аудиторской проверки убедился, что все необходимые процедуры в отношении решения о продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию были соблюдены и что были сделаны надлежащие выводы, которые были документально оформлены, а именно: при составлении рабочего документа аудитора о принятии решения о продолжении сотрудничества с клиентами не были задокументированы оценка честности основных собственников потенциального аудируемого лица, его руководства и представителей собственника, и оценка профессиональной компетентности участников аудиторской группы, необходимой для выполнения конкретного задания по аудиту, а также наличия у них необходимого времени и ресурсов, способности аудиторской организации и участников аудиторской группы соблюдать этические требования

Руководители аудитов бухгалтерской (финансовой) отчетности не в полной мере несли ответственность за качество выполнения каждого задания по аудиту, которыми они руководили, за распределение работ, надзор и выполнение задания по аудиту в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и профессиональными стандартами, руководили выполнением заданиями по указанным аудитам, информируя участников аудиторской группы об их обязанностях и ответственности, о характере деятельности клиента, вопросах, связанных с рисками, проблемах, которые могут возникнуть, а также подробном подходе к выполнению заданий

При проведении обзорной проверки качества выполнения задания в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности не в полной мере охватывались вопросы оценки аудиторской группой независимости аудиторской организации в контексте конкретного задания по аудиту и надлежащего характера выданного аудиторского заключения

Одновременное оказание ООО «АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА «ТОП-АУДИТ» и ООО «РСМ РУСЬ», являющихся членами одной сети аудиторских фирм, услуг по аудиту и услуг, не совместимых с проведением аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также одновременное оказание иных услуг, создающее конфликт интересов и нивелирующее независимость при их оказании

В оказании услуг по разработке методологии составления консолидированной финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности в соответствии с договором участвовали лица, не являвшиеся работниками ООО «АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА «ТОП-АУДИТ», при отсутствии письменного согласия лица, которому оказывались данные услуги

ООО «АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА «ТОП-АУДИТ» не в полной мере соблюдало принцип профессионального поведения, обязывающий аудитора избегать действий, о которых аудитор знает или должен знать, что они могут дискредитировать аудиторскую профессию, или которые разумное и хорошо информированное стороннее лицо, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные аудитору, вероятнее всего сочло бы негативно влияющими на репутацию аудитора при принятии на себя обязанности действовать в общественных интересах, выразившийся в отсутствии сведений о том, что сайт ООО «АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА «ТОП-АУДИТ» в сети Интернет в течение проверяемого периода был подвержен вирусной атаке (раздел «Аудит»)

Установленные в ООО «АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА «ТОП-АУДИТ» принципы и процедуры, связанные с системой контроля качества, включающие, в том числе, периодические выборочные инспекции завершенных заданий в части мониторинга не в полной мере обеспечивают разумную уверенность в том, что они являются уместными, адекватными, эффективными и соблюдаются на практике, в связи с чем не в полной мере достигнута цель мониторинга в части оценки соблюдения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и требований нормативных правовых актов Российской Федерации и надлежащего применения принципов и процедур контроля качества, в результате чего аудиторские заключения и иные отчеты, выдаваемые аудиторской организацией, не в полной мере соответствуют условиям конкретных заданий

Отраженные в пунктах №№ 1-6, 8-10 и 12-19 Акта плановой выездной внешней проверки качества работы ООО «АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА «ТОП-АУДИТ» нарушения указывают на несоблюдение ООО «АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА «ТОП-АУДИТ» и его сотрудниками - аудиторами принципа профессиональной компетентности и должной тщательности, выразившейся в том, что в указанных случаях аудитор не действовал в соответствии с требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно

Нарушения, указанные в пунктах №№ 1-6, 8-10 и 12-19 Акта, свидетельствуют о том, что установленная в ООО «АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА «ТОП-АУДИТ» система контроля качества услуг (заданий) не обеспечивает разумную уверенность в том, что ООО «АУДИТОРСКАЯ И КОНСАЛТИНГОВАЯ ФИРМА «ТОП-АУДИТ» и его работники проводят аудит в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральными стандартами аудиторской деятельности, внутренними правилами аудиторской деятельности