ООО "СТАТУС-КВО"

К аудиторским заключениям по финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год от 16.04.2013 г. и ОАО «Гостиница «Пенза» за 2014 год от 18.05.2015 г. приложена бухгалтерская (финансовая) отчетность, оформленные не по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В составе документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год, ООО «Самарово» за 2013 год и ОАО «Гостиница «Пенза» за 2014 год отсутствуют рабочие документы, содержащие сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, по областям аудита, указанным в Программах аудита ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год от 28.09.2012 г. (1 этап) и от 18.03.2013 г. (2 этап), Программах аудита ООО «Самарово» за 2013 год от 21.10.2013 г. (1 этап) и от 03.03.2014 г. (2 этап), Программе аудита ОАО «Гостиница «Пенза» за 2014 год от 27.04.2015г. соответственно. Также отсутствие рабочих документов по соответствующим областям аудита в составе документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год, бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Самарово» за 2013 год, бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Гостиница «Пенза» за 2014 год не обеспечивает общего понимания аудита и не позволяет новому аудитору исключительно на основе данной документации (не прибегая к дополнительным беседам или переписке с прежним аудитором) понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

В документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год, ООО «Самарово» за 2013 год, ОАО «Гостиница «Пенза» за 2014 год аудитором не определен и не обоснован метод отбора элементов с указанием критериев осуществления отбора элементов, документально не оформлено проведение аудиторских процедур, являющихся надлежащими для конкретной цели теста по каждому отобранному элементу, и результаты анализа выборочной проверки. Указанное также является нарушением ВС Правила (стандарта) № 16 «Аудиторская выборка», утвержденного приказом директора ООО «СТАТУС-КВО» «О введении внутрифирменного стандарта «Аудиторская выборка» 15.01.2015 г.

В ходе внешней проверки качества работы ООО «СТАТУС-КВО» установлено, что 28 сентября 2012 г. между ООО «СТАТУС-КВО» и Астраханцевым А.Н. был заключен Договор подряда на проведение аудиторской проверки. В соответствии с Дополнительным соглашением от 28 сентября 2012 г. Астраханцев А.Н. обязан в соответствии с контрактом № 01/2-43-323 от 28.09.2012 г. провести работу по организации аудиторской проверки ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» для дачи заключения достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012, 2013, 2014 годы. В соответствии с п. 2.2. Договора подряда на проведение аудиторской проверки от 28 сентября 2012 г. Исполнитель обязан применять при оказании услуг законные и объективные методы и средства, подкреплять выводы документально, выполнить работу в полном объеме и в сроки, определенные в договоре, квалифицированно проводить аудиторскую проверку. Так, согласно представленным приказам «О формировании рабочей группы для проведения аудиторской проверки и назначения руководителя» № 11/А от 28.09.2012г. (1 этап) и № б/н от 28.02.2013г. (2 этап); № б/н от 28.09.2013г. (1 этап) и № б/н от 28.02.2014г. (2 этап); № б/н от 28.09.2014 г. (1 этап) и № б/н от 26.02.2015г. (2 этап), а также Актам сдачи-приемки услуг № 17 от 27.11.2012 г., № 25 от 16.04.2013 г., № 25 от 27.11.2013 г., № 25 от 15.04.2014 г., № 16 от 28.11.2014г., № 25 от 19.05.2015 г. Астраханцев А.Н. принимал участие в аудите ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012, 2013, 2014 годы в качестве руководителя проверок. В связи с тем, что Астраханцев А.Н. в период с 28.09.2012 г. по 15.04.2015г. не являлся работником ООО «СТАТУС-КВО» на основании трудового договора между ним и ООО «СТАТУС-КВО», он не имел права участвовать в проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012, 2013, 2014 годы.

В ходе проведения мероприятий по контролю в отношении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Самарово» за 2013 год было установлено следующее. В аудиторском заключении о бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Самарово» за 2013 год выражено немодифицированное мнение. Согласно объяснениям директора ООО «СТАТУС-КВО» Быстрицкой Т.В. от 16 февраля 2016 года аудитор не присутствовал при инвентаризации материально-производственных запасов для годовой отчетности ООО «Самарово» за 2013 год. Величина материалов ООО «Самарово» на 31 декабря 2013 года составила 7574 тыс. руб. при удельном весе в валюте баланса 15, 6% (48707 тыс. руб.) (строка 1210 «Запасы», в том числе «Материалы» формы «Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2013 года»), то есть является существенной. При этом в составе документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Самарово» за 2013 год отсутствует подтверждение проведения альтернативных процедур, в том числе выборочного осмотра и пересчета запасов, наблюдения за проведением инвентаризации в другой день, составления оборотной ведомости движения запасов в период между датами. Учитывая изложенное, аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Самарово» за 2013 год не было надлежащим образом модифицировано в соответствии с требованиями пунктов 3 и 13 Федерального стандарта аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2010г. № 46н (далее - ФСАД 2/2010). Указанное также является нарушением ВС Правила (стандарта) № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», утвержденного приказом директора ООО «СТАТУС-КВО» «О введении внутрифирменного стандарта «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях» 15.01.2015 г..

В ходе проведения мероприятий по контролю в отношении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год, аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности которого за предыдущий период проводился другим аудитором, установлено, что имеются следующие существенные остатки по статьям Бухгалтерского баланса за 2012 год на начало отчетного периода при валюте баланса 956746 тыс. руб.: строка 1150 «Основные средства» - 270110 тыс. руб. при удельном весе в валюте баланса 28, 2 %; строка 1170 «Финансовые вложения» - 155576 тыс. руб. при удельном весе в валюте баланса 16, 3%; строка 1230 «Дебиторская задолженность» - 98528 тыс. руб. при удельном весе в валюте баланса 10, 3%; строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) – 399721 тыс. руб. при удельном весе в валюте баланса 41, 8%; строка 1310 «Уставный капитал» - 487063 тыс. руб. при удельном весе в валюте баланса 50, 9%; строка 1410 «Заемные средства» - 202920 тыс. руб. при удельном весе в валюте баланса 21, 2%; строка 1450 «Прочие обязательства» - 99269 тыс. руб. при удельном весе в валюте баланса 10, 4%. При этом никаких аудиторских доказательств, подтверждающих, что существенные остатки по статьям Бухгалтерского баланса за 2012 год на начало отчетного периода не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность текущего отчетного периода, и подтверждающих, что учетная политика применяется последовательно либо изменения в учетной политике были должным образом отражены в бухгалтерском учете и раскрыты в установленном порядке, в рабочей документации по аудиту ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год не содержится.

В ходе проведения мероприятий по контролю в отношении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год, ООО «Самарово» за 2013 год, ОАО «Гостиница «Пенза» за 2014 год выявлено, что рабочий документ аудитора «Решение о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества» (Приложение № 9 к ВС Правилу (стандарту) № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях», утвержденному приказом директором ООО «СТАТУС-КВО» от 11.01.2011г. № 1) не составлялся и выводы в отношении решения о принятии на обслуживание нового клиента ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» (по аудиту за 2012 год) и продолжении сотрудничества с клиентами ООО «Самарово» (по аудиту за 2013 год), ОАО «Гостиница «Пенза» (по аудиту за 2014 год) документально не оформлены. Указанное является нарушением ВС Правила (стандарта) № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях», утвержденного приказом директором ООО «СТАТУС-КВО» от 11.01.2011г. № 1 и ВС Правила (стандарта) № 7 «Контроль качества выполнения задания по аудиту», утвержденного приказом директором ООО «СТАТУС-КВО» от 01.01.2012г. № 1 .

При проверке рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год, ООО «Самарово» за 2013 год и ОАО «Гостиница «Пенза» за 2014 год установлено, что в составе рабочей документации имеются рабочие документы по увязке показателей бухгалтерской отчетности «Увязка форм отчетности» ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год от 15.03.2013г, «Увязка форм отчетности» ООО «Самарово» за 2013 год от 15.03.2014г. и «Увязка форм отчетности» ОАО «Гостиница «Пенза» за 2014 год от 15.05.2015г., в которых аудитором не дана оценка по увязке показателей бухгалтерской отчетности; а также рабочие документы по проверке правильности оценки статей отчетности «Проверка начальных и конечных остатков по данным бухгалтерского учета (ОСВ)» ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год от 15.03.2013г., «Проверка начальных и конечных остатков по данным бухгалтерского учета (ОСВ)» ООО «Самарово» за 2013 год от 15.03.2014 г., «Проверка начальных и конечных остатков по данным бухгалтерского учета (ОСВ)» ОАО «Гостиница «Пенза» за 2014 год от 15.05.2015 г., в которых не дана оценка статей бухгалтерской отчетности, и которые не содержат сведений о выполнении аудитором процедур по рассмотрению принятого аудируемым лицом порядка составления и представления бухгалтерской отчетности, ее состава и содержания. Также в составе рабочей документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год, ООО «Самарово» за 2013 год и ОАО «Гостиница «Пенза» за 2014 год имеются рабочие документы по аудиту учетной политики РТ-16 «Аудит учетной политики» от 20.11.2012 г. по ОАО «Агентство ипотечного кредитования Пензенской области» за 2012 год, РТ-16 «Аудит учетной политики» от 21.10.2013 г. по ООО «Самарово» за 2013 год и РТ-16 «Аудит учетной политики» от 08.05.2015г. ОАО «Гостиница «Пенза» за 2014 год, в которых не дана оценка обоснованности принятой учет